El objetivo del artículo es precisar la función de la norma general antielusión en la interpretación de la ley tributaria para su correcta aplicación y para revisar su impacto en el principio de legalidad en materia tributaria.
Valdivia, 3 de marzo de 2023.- Las académicas, Dr. Patricia Toledo, profesora de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales UACh, y la Dra. María Pilar Navarro, profesora del Instituto de Ciencias Sociales de la Universidad de O´Higgins, publicaron el artículo titulado «Función de la norma general antielusión en la interpretación tributaria», en la Revista Díkaion (Scopus), de la Universidad de La Sabana, Colombia.
El artículo forma parte de las publicaciones de los proyectos Fondecyt de Iniciación de ambas docentes: proyecto Fondecyt de Iniciación N°11200366 «Bases para la construcción de una teoría general del régimen sancionatorio previsto en Chile para combatir las conductas elusivas», cuya investigadora es la profesora María Pilar Navarro.
Proyecto Fondecyt de Iniciación Nº11190344, «Elusión fiscal. Hacia la construcción de una teoría normativa para la interpretación de la norma general antielusiva en el Derecho tributario chileno», cuya investigadora es la profesora Patricia Toledo.
En el contexto de las estrategias para combatir la elusión tributaria, el objetivo del artículo es precisar la función de la norma general antielusión en la interpretación de la ley tributaria para su correcta aplicación y para revisar su impacto en el principio de legalidad en materia tributaria.
Para este efecto, en la primera parte se efectúa un examen de carácter dogmático en el cual se analizan los requisitos de las normas generales antielusivas de España, Perú y Chile. En la segunda parte, se examinan estas normas utilizando el instrumental conceptual de la teoría general del Derecho. El estudio concluye que la aplicación de estas normas implica necesariamente las actividades de interpretación, argumentación y recalificación jurídicas y que su uso puede ser compatible con el principio de legalidad en materia tributaria.
Al respecto, la profesora Patricia Toledo comentó que, “en los últimos años, en el contexto de nuestros proyectos Fondecyt de Iniciación, la Dra. Pilar Navarro y yo hemos estado trabajando conjuntamente sobre la norma general antielusiva. En este artículo intentamos aportar al cuestionamiento respecto de si la aplicación de esta herramienta para combatir la elusión fiscal pudiese vulnerar el principio de legalidad en materia tributaria. Ambas estamos muy satisfechas de que se haya acogido nuestro trabajo y que haya aceptado su publicación en esta prestigiosa revista colombiana”.
María Pilar Navarro Schiappacasse, Doctora en Derecho y Ciencia Política por la Universidad de Barcelona. Académica del Instituto de Ciencias Sociales de la Universidad de O’Higgins.
Patricia Toledo Zúñiga, Doctora en Derecho por la Universidad Pompeu Fabra, Barcelona. Académica del Instituto de Derecho Público de la Universidad Austral de Chile.
El artículo fue publicado en la Revista Latin American Legal Studies
Valdivia, 29 de mayo de 2023.- «Aspectos procedimentales de la norma general antielusiva. Análisis comparado del caso de Chile y España», se titula el nombre de artículo publicado en la Revista Latin American Legal Studies (Vol.11,2023), por las abogadas y autoras, Dra. Patricia Toledo Zúñiga (UACh) y Dra. María Pilar Navarro Schiappacasse (UOH).
El artículo forma parte de las publicaciones de los proyectos Fondecyt de Iniciación de ambas autoras. Es el caso de la profesora Toledo cuyo proyecto Fondecyt de Iniciación Nº11190344, se titula «Elusión fiscal. Hacia la construcción de una teoría normativa para la interpretación de la norma general antielusiva en el Derecho tributario chileno». Mientras, el Fondecyt de Iniciación N°11200366 «Bases para la construcción de una teoría general del régimen sancionatorio previsto en Chile para combatir las conductas elusivas», corresponde a la académica, María Pilar Navarro.
La profesora Patricia Toledo, explicó que, “la elusión fiscal es un tema de preocupación mundial porque produce efectos que atentan contra el correcto funcionamiento de todo sistema tributario. Una de las estrategias para luchar contra la elusión fiscal es el establecimiento de una norma general antielusiva (NGA). Este trabajo tiene por objetivo analizar comparativamente los aspectos procedimentales de la NGA chilena y la NGA española, con base en la similitud de sus regulaciones, a fin de aprovechar la experiencia, con aciertos y desaciertos, de la legislación española para la compleja actividad jurídica que implicará aplicar la NGA en Chile”.
La autora, María Pilar Navarro Schiappacasse, es Doctora en Derecho y Ciencia Política por la Universidad de Barcelona. Académica del Instituto de Ciencias Sociales de la Universidad de O’Higgins.
La autora, Patricia Toledo Zúñiga, es Doctora en Derecho por la Universidad Pompeu Fabra, Barcelona. Académica del Instituto de Derecho Público de la Universidad Austral de Chile.
Enlace para acceder al artículo: https://lals.uai.cl/index.php/rld/article/view/124
La docente y directora FESIT expuso sobre «Presente y Futuro de las Normas Anti Elusión», en el marco de su proyecto Fondecyt de Iniciación.
Valdivia, 5 de mayo de 2022.-En el marco de los seminarios «Los Martes al Colegio y Comisión Tributaria», organizados por el Colegio de Abogados de Chile, la Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios FESIT, el Colegio de Contadores de Chile y la Agencia Nacional de Investigación y Desarrollo ANID, las académicas y directoras de FESIT Dra. Patricia Toledo (UACh) y Dra. María Pilar Navarro (UOH), expusieron sobre «Presente y Futuro de las Normas Anti Elusión».
La actividad fue moderada por Alexander Letonja, miembro de la Comisión Tributara Colegio de Abogados de Chile, se realizó el martes 4 de mayo, a las 18:00 horas, mediante la plataforma zoom y transmitida por el canal de YouTube del Colegio de Abogados de Chile. Participaron, además, miembros de FESIT, Colegio de Contadores de Chile y estudiantes de derecho.
Ver seminario AQUÍ
Las docentes y directoras FESIT expusieron sobre «Presente y Futuro de las Normas Anti Elusión» cuyo objetivo es examinar problemas de regulación y posibles cambios que pudieran plantearse en materia de elusión y evasión. Está estructurado en tres partes: (a) Elusión y evasión; (b) Mecanismos de fiscalización en materia de elusión y evasión; (c) Coordinación de la fiscalización de la elusión y evasión entre la Tesorería General de la República, el Servicio de Impuestos Internos y la Dirección Nacional de Aduanas.
Sus integrantes son: presidenta, María Pilar Navarro; secretaria, Patricia Toledo; Álvaro Magasich; Ariel Castillo; Benjamín Echeverría; Carla Carreño; Darío Romero; Matías Pascuali; Rodrigo Rojas y Sergio Alburquenque.
Proyectos Fondecyt
El proyecto Fondecyt de Iniciación Nº11190344, titulado «Elusión fiscal. Hacia la construcción de una teoría normativa para la interpretación de la norma general antielusiva en el Derecho tributario chileno», de la investigadora Dra. Patricia Toledo, tiene por objeto de estudio la elusión fiscal. Su finalidad es construir una teoría normativa para la interpretación y aplicación de la norma general antielusiva –en adelante NGA- chilena que, otorgando certeza jurídica a los contribuyentes, respete el principio de igualdad tributaria.
En tanto, el proyecto Fondecyt de Iniciación N°11200366, titulado «Bases para la construcción de una teoría general del régimen sancionatorio previsto en Chile para combatir las conductas elusivas», de la investigadora, Dra. María Pilar Navarro, centra su objeto de estudio en las normas generales antielusión y la sanción al asesor tributario. Uno de los aspectos centrales de la investigación consiste en profundiza en el análisis de la referida sanción, a partir de un estudio comparativo entre dicha figura y otros modelos sancionatorios que contempla el ordenamiento jurídico chileno, y de una confrontación con la experiencia internacional impulsada por el Plan BEPS de la OCDE.
La exposición de la profesora, Patricia Toledo, se centró en la primera parte del Informe FESIT, “específicamente, me referí a los siguientes temas: (a) Relación entre la NGA y las NEA; (b) Catálogo de esquemas tributarios; (c) Ámbito de aplicación de la evasión y elusión; (d) Economía de opción; (e) Abuso de las formas jurídicas. El objetivo fue analizar críticamente la norma general antiuelusiva y aportar proponiendo las modificaciones necesarias para mejorar su regulación y aplicación”.
“Valoro y agradezco la oportunidad de exponer parte de los resultados de mi investigación sobre la norma general antielusiva en la Comisión Tributaria del Colegio de Abogados de Chile. Es una instancia que nos permite colaborar en la difusión y reflexión sobre el fenómeno de la elusión fiscal en Chile”, agregó la profesora de Derecho Tributario UACh.
Ver presentación Prof. Toledo en este enlace
En tanto, la profesora María Pilar Navarro, expuso parte del Informe de la Subcomisión de Combate a la Elusión y Evasión de FESIT y comentó que, “hoy la gran pregunta que surge respecto de la aplicación del abuso de las formas jurídicas y la simulación se refiere a la conveniencia o no de radicar en dicha administración tributaria la declaración de la elusión, aspecto que hoy es competencia de los Tribunales Tributarios y Aduaneros. “El informe plantea que no existe evidencia de que la no aplicación de estas figuras se deba a que la declaración de la elusión está radicada en sede judicial, y más bien considera que ello se debe a que la carga de la prueba pesa sobre el Servicio de Impuestos Internos”.
Ver presentación Prof. Navarro en este enlace
