Doctores en Derecho UACh publicaron artículo sobre prueba tributaria en revista de la PUC

Hugo Osorio Morales y Víctor García Yzaguirre, ambos doctores en Derecho por la UACh, publicaron un artículo sobre la carga de la prueba tributaria en la Revista Chilena de Derecho de la PUC.

Valdivia, 13 de octubre de 2026.- Un nuevo aporte a la investigación jurídica nacional realizaron los académicos Hugo Osorio Morales y Víctor García Yzaguirre, ambos doctores en Derecho por la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales de la Universidad Austral de Chile (UACh), con la publicación del artículo “La carga de la prueba en los procesos tributarios chilenos: problemas y reinterpretaciones”, en la Revista Chilena de Derecho de la Pontificia Universidad Católica de Chile (PUC).

El trabajo fue publicado en el volumen 53, número 3, correspondiente a 2026, entre las páginas 165 y 198 de esta revista académica especializada. La investigación aborda una cuestión relevante para la justicia tributaria chilena: cómo se interpreta y aplica la carga de la prueba en los procedimientos judiciales en que se discuten controversias impositivas.

En el artículo, los autores examinan críticamente la interpretación tradicional según la cual corresponde al contribuyente asumir la carga de la prueba, una lectura que, en la práctica, puede desplazar la atención desde el análisis de los antecedentes disponibles hacia la exigencia de acreditar los hechos bajo discusión.

Frente a este escenario, Osorio y García proponen reinterpretar los artículos 21, 132 y 4 bis del Código Tributario, planteando que la carga de la prueba debe entenderse como una regla de decisión residual dirigida al juez. Desde esta perspectiva, su aplicación procede únicamente cuando, después de analizar y valorar la evidencia disponible y justificar las inferencias sobre los hechos controvertidos, persiste una incertidumbre que no puede resolverse mediante el razonamiento probatorio.

El profesor Osorio señaló que, "en el trabajo partimos de algo que se observa con frecuencia en los juicios tributarios. Cuando el tribunal no llega a convencerse de los hechos, en lugar de explicar por qué la prueba no alcanza, suele limitarse a decir que una de las partes, casi siempre el contribuyente, no cumplió con su carga de probar. La carga de la prueba termina así funcionando como un atajo para decidir. Junto a Víctor García revisamos la discusión actual sobre el tema y proponemos otra lectura del Código Tributario: la carga no es un deber de las partes, sino una regla que el juez solo debe usar al final, cuando ya analizó toda la prueba y aun así no puede saber qué ocurrió. Nos interesa que esta discusión llegue también a quienes litigan y deciden estos casos".